En nuestro Bufete de Abogados recibimos muchas consultas vinculadas con el concursos, rifas, sorteos, combinaciones aleatorias y juego en general fomentado por la reciente Ley de regulación del Juego. Uno de los aspectos más controvertidos es la forma en la que deben tributar en el IRPF las ganancias obtenidas en los juegos de azar y más concretamente si las ganancias pueden compensarse con las pérdidas. Al final de este artículo, nuestro equipo de abogados propone  una posible vía de escape o interpretación que puede aplicarse a ciertos casos.

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Los jugadores profesionales o especializados basan su estrategia de ganancia en hacer muchas apuestas de escaso valor obteniendo por ello pequeñas pérdidas o ganancias en cada una. La serie continuada de apuestas es la que determina el saldo positivo final que viene representado a efectos patrimoniales no sólo por lo que se ha ganado si no también por las pérdidas que se han sufrido.

Algunos jugadores no tributan por las  ganancias patrimoniales derivadas del juego aprovechando que la mayoría de casinos on line están ubicados en el extranjero y no existe por ello ni retención ni intercambio de información con las autoridades tributarias españolas. Otros tributan exclusivamente por el cashout, es decir, los reembolsos finales de la cuenta del casino compensando por ello lo ganado con lo perdido y arrojando sólo el saldo positivo. Pero, ¿qué tratamiento fiscal deben recibir este tipo de ganancias? A pesar de la polémica que envuelve estas situaciones, la regulación dada por la Ley de IRPF es clara.

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Las ganancias obtenidas en el juego están sujetas a tributación en el IRPF como ganancias patrimoniales. La base sobre la que se tributa es el incremento en el patrimonio, es decir el importe del premio obtenido, menos el dinero invertido en la apuesta para conseguirlo.

Por otro lado, las pérdidas del juego no son fiscalmente deducibles por lo que las perdidas soportadas en apuestas previas no son fiscalmente relevantes. La ley no permite una compensación de unas apuestas con otras, ni permite considerar toda la actividad desarrollada a lo largo del año de forma global, ni tan siquiera obtener un resultado último por el cashout.Abogado

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Estas ganancias se integrarán en la base imponible general del impuesto. Si la empresa pagadora es española practicará la correspondiente retención que se deducirá de la cantidad a pagar. Pero por el hecho de ser extranjera y no haber practicado retención, no se excluye la obligación de tributar puesto que el hecho imponible existe igualmente.

Las únicas ganancias exentas de juego exentas en el IRPF son obtenidas en juegos organizados por Loterías y Apuestas del Estado, la ONCE o por entidades públicas de loterías de la UE (Euromillones).

En definitiva, cualquiera que sea la procedencia de las rentas estarán sujetas a tributación ganancias juego, ya se hayan originado en España o en el extranjero y el simple hecho de  no haber generado comunicación fiscal no limita en absoluto la obligación de declararlas. Además la Agencia Tributaria podrá revisar y sancionar la no declaración de estas rentas siempre que acredite la procedencia de la ganancia obtenida: transferencias bancarias desde la cuenta corriente de un casino, movimientos de cuentas paypal, etc.

¿cómo podría salvarse esta situación ante una posible inspección? nuestros abogados plantean la posibilidad de entender que el pago y el cashout no responden al juego, si no que se trata la compra y venta de bienes muebles diferentes: las fichas del casino fisico o el dinero virtual del casino on line. La apuesta en sí no se estaría realizando con dinero sino con otro tipo de bienes diferentes. De esta forma podrá argumentarse que se compra un bien que, pasado el tiempo, se vende por más o menos dinero (cashout). De esta forma se desplaza la tributación ganancias juego (o se intenta) desde la categoria de ganancias patrimoniales derivadas del juego a la categoria de ganancias patrimoniales originadas por la venta de activos.

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