Tributación del alquiler de inmuebles

Escrito por Abogados Valencia el 25 septiembre, 2011 en la categoría FISCAL/TRIBUTARIO | 8 Comentarios para leer

Es muy frecuente que tanto arrendadores como inquilinos tengan dudas a raiz de las obligaciones tributarias nacidas como consecuencia del arrendamiento de un bien inmueble. Desde Abogado Amigo, Abogados especialistas en Derecho Civil en Valencia, vamos a intentar esquematizar y simplificar la legislación aplicable:

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El arrendador declara IVA

La regla general es que los alquileres están sujetos y no exentos del pago del IVA, y por ello el arrendador tiene las siguientes obligaciones en relación a este impuesto:

1. Alta censal como empresario presentando el modelo 037 (simplificado) eligiendo el epigrafe 861 si el inmueble tiene naturaleza urbana.
2. Emitir factura al inquilino repercutiéndole el iva (actualmente 18%).
3. Presentar trimestralmente el modelo 303 e ingresar en el banco la diferencia entre el IVA soprtado (gastos hechos en la vivienda arrendada) y el IVA repercutido (el IVA pagado por el inquilino).
4. Presentar anualmente el modelo 390 de resumen del IVA.

El arrendador quedará exento de las obligaciones derivadas del IVA en aquellos casos en los que el alquiler sea de una vivienda destinada exclusivamente a vivienda habitual del arrendatario o inquilino.
Por otro lado y con independencia de la exención o no del IVA, los rendimientos generados como consecuencia del alquiler de bienes inmuebles deberá reflejarse en la correspondiente declaración de la Renta (IRPF) puesto que constituye una ganancia generada por los bienes del sujeto pasivo.

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El inquilino debe retener

Cuando el inquilino sea un sujeto pasivo obligado a practicar retenciones a cuenta del IRPF, es decir empresas individuales, profesionales o sociedades, deberán cumplir esta obligación siempre que paguen alquileres por locales u oficinas. Siempre que sean inmuebles urbanos.
Esta retención deberá reflejarse en la factura emitida por el arrendador. El tipo aplicable actualmente es el 19% (art.100 del Reglamento del IRPF).
Una vez realizada la correspondiente retención el inquilino estará obligado a presenta (y liquidar) el modelo 115 de la AEAT. De esta forma Hacienda recibirá la retención del importe del arrendamiento como pago a cuenta del resultado de la declaración de IRPF del arrendador.
No deberá practiarse retención:

1. Cuando sean alquileres de vivienda que las empresas les pagan a sus trabajadores.
2. Cuando los alquileres pagados no superen los 900 € anuales a un mismo arrendador.
3. Cuando el arrendador, acredite al arrendatario estar incluido en alguno de los epígrafes del grupo 861, es decir los relacionados con los alquileres, siempre que la cuota a pagar por estos epígrafes del Impuesto de Actividades Económicas no sea cuota cero. En este caso el arrendatario podrá exigir un certificado de AEAT acreditativo de la no existencia de obligación de retener.
4. Cuando hablamos de arrendamientos financieros, es decir de los leasings.
5. Cuando las rentas las obtengan las entidades exentas por el art. 9.1 de la Ley del Impuesto de Sociedades, es decir, básicamente cualquier administración pública.

A su vez el arrendatario podrá declarar en el IRPF los gastos de arrendamiento cuando en función de sus circunstancias personales tenga asignado algún tipo de deducción por este concepto.

Si necesita asesoramiento en sus contratos de arrendamiento o necesita desahuciar a su inquilino, contacte con nosotros a través de nuestro formulario de contacto.

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Reembolso del IVA de las facturas impagadas

Escrito por Abogados Valencia el 1 agosto, 2011 en la categoría FISCAL/TRIBUTARIO, MERCANTIL | 2 Comentarios para leer

El impago de una factura emitida no sólo hace que el empresario o autónomo pierda el coste de los materiales y el tiempo empleado en el servicio, sino que también pierde el IVA declarado a la AEAT en sus modelos trimestrales y que nunca ha llegado efectivamente a percibir porque no ha cobrado la factura. Abogado Amigo te explica como recuperarlo. Si tienes créditos pendientes y quieres recuperar el IVA acude a nuestro despacho.

Recuperar el IVA devengado en facturas no pagadas

Desde la aprobación del Real Decreto Ley de medidas de impulso de la recuperación económica y el empleo en el 2010 que a su vez modifica la Ley del IVA, la base imponible del impuesto podrá reducirse proporcionalmente cuando las cuotas repercutidas por operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables:

1. Que hayan trascurrido 6 meses desde el devengo del impuesto o vencimiento de los plazos sin haber sido atendido el pago. Si su empresa tiene una facturación anual superior a 6.010.121,04 euros el plazo será de un año.
2. Reflejo del impago en los libros contables.
3. Que la base sea superior a 300 euros.
4. Que el sujeto pasivo (el empresario o autónomo) haya instado el cobro mediante reclamación judicial o notarialmente.

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Tributación del arrendamiento con opción de compra

Escrito por Abogados Valencia el 8 mayo, 2011 en la categoría FISCAL/TRIBUTARIO | Lee el primer comentario

Como es sabido la Ley del IRPF regula la  inversión en vivienda habitual estipulando una decucción de 7,5% de las cantidades satisfechas durante el periodo impositivo para la adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente. Además establece una base máxima de deducción de 9.015 euros anuales.

La base de deducción estará formada por las cantidades satisfechas, por cualquier concepto, relacionadas con la adquisición.

Ahora bien, ¿qué sucede con las mensualidades satisfechas en un arrendamiento con opción de compra cuando esas serán imputadas al pago del precio en caso de ejercicio del derecho de opción?

Durante el arrendamiento, aunque esas cantidades lleguen a formar parte del pago del precio en el futuro, estos pagos  no reunen el requisito de ser “cantidades satisfechas para la adquisición” sino que bien al contrario son cantidades satisfechas por el mero disfrute del bien. La normativa aplicable al contrato en ese momento es la que regul el arrendamiento y no l compraventa. La opción mientras tanto aparece como un derecho potencial para que, su titular (el arrendatario) en el momento señalado, pueda ejercitar la compra en el momento señalado (o pueda también no ejercitarla).

Por ello, desde un punto de vista fiscal, Abogado Amigo debemos retener que esas mensualidades sólo darán lugar a la deducción por alquiler de vivienda habitual cumpliendo con los requisitos impuestos por la ley reguladora.

Una vez que la opción de compra se ejercita, las cantidades desde entonces satisfechas sí que lo son para la adquisición del dominio y por lo tanto deducibles como adquisición de vivienda habitual.

La Filosofía de Abogado Amigo

Escrito por Abogados Valencia el 30 abril, 2011 en la categoría ADMINISTRATIVO, CIVIL, CONSUMO, FISCAL/TRIBUTARIO, LABORAL, MERCANTIL, PENAL | Lee el primer comentario

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